Belasting over vergoeding binnenlandse dienstreis

Kilometervergoeding

Of je belasting betaalt over de kilometervergoeding voor eigen vervoer, hangt af van de hoogte van de vergoeding. De onbelaste vergoeding bedraagt 0,23 euro per gereden kilometer. Dat is inclusief je eventuele kostenvergoeding voor parkeren, veerpont en tolgelden.

Krijg je de lage kilometervergoeding (0,09 euro)? Dan hoef je daarover dus geen belasting te betalen. Krijg je de hoge kilometervergoeding (0,37 euro)? Dan betaal je belasting over het deel boven het onbelaste deel van de vergoeding (0,37 – 0,23 = 0,14 euro).

Salderen

Het kan voorkomen dat je voor sommige dienstreizen de hoge kilometervergoeding (0,37 euro) krijgt en voor andere dienstreizen de lage kilometervergoeding (0,09 euro). Je werkgever mag dan van de Belastingdienst de gemiddelde vergoeding berekenen. Dit wordt ook wel ‘salderen’ genoemd. Dit is fiscaal gunstig voor jou als werknemer. Je werkgever berekent maandelijks of je belasting moet betalen of dat je nog iets terugkrijgt. Het resultaat van die berekeningen zie je terug op je salarisstrook. Als je een vergoeding krijgt voor het woon-werkverkeer, wordt die vergoeding ook meegenomen bij het salderen.

Voorbeeld

Je rijdt 800 kilometer en krijgt daarvoor de hoge kilometervergoeding van €0,37. Je vergoeding is € 296. Je betaalt over € 112 belasting. Tegelijkertijd rijd je in hetzelfde jaar 600 kilometer waarvoor je de lage kilometervergoeding krijgt. Hiervoor ontvang je € 54.

Door uit te gaan van het gemiddelde hoef je veel minder belasting te betalen. Je hebt in totaal € 350 ontvangen voor 1400 kilometers. Dat is een gemiddelde vergoeding van € 0,25 per gereden kilometer.

Je hoeft dan slechts belasting te betalen over € 0,02 per gereden kilometer (€ 0,23 is het onbelaste maximum). Dit komt neer op €28 (1400 kilometer x 0,02). Een deel van de in eerste instantie ingehouden belasting over de hoge kilometers krijg je zo terug.

Vervoer vanwege de inhoudingsplichtige

De fiscale benaming van vervoer dat door je werkgever is geregeld is 'vervoer vanwege de inhoudingsplichtige'. Heb je kilometers gemaakt met ‘vervoer vanwege de inhoudingsplichtige’ (bijvoorbeeld met een dienstauto)? Dan mag je deze kilometers niet in de saldering betrekken.

Als ‘vervoer vanwege de inhoudingsplichtige’ geldt ook:

• Je reist mee met een collega die daarvoor een veelvoud van de lage kilometervergoeding ontvangt.
• Je reist mee met een collega die daarvoor ook omrijkilometers voor het ophalen van de collega’s vergoed krijgt op basis van de hoge kilometervergoeding.

Let op! Als je meereist met een collega die de hoge kilometervergoeding ontvangt en geen vergoeding voor omrijden, dan mogen die kilometers wel in de saldering worden betrokken.

IKB of salderen?

Met behulp van je IKB-budget kun je een aanvullende belastingvrije kilometervergoeding voor woon-werkverkeer krijgen. Als je veel dienstreiskilometers maakt tegen het hoge kilometertarief, kan salderen aantrekkelijker zijn dan het inzetten van je IKB-budget. Het totaal van de vergoeding voor dienstreizen, de tegemoetkoming voor woon-werkverkeer en de aanvullende tegemoetkoming voor woon-werkverkeer mag belastingvrij niet meer zijn dan 0,23 euro per kilometer.

Verblijfkostenvergoeding

Je betaalt belasting over een deel van je verblijfkostenvergoeding. In onderstaande tabel (per 1 januari 2024) zie je de vergoeding waar je mogelijk recht op hebt bij het maken van een binnenlandse dienstreis. De kolom ‘onbelast’ laat zien welk deel je onbelast vergoed krijgt. De kolom ‘belast’ laat zien over welk deel je belasting betaalt.

	Vergoeding	Onbelast	Belast
Kleine uitgaven overdag	€ 6,64	€ 5,93	€ 0,71
Kleine uitgaven ’s-avonds	€ 19,82	€ 11,86	€ 7,96
Lunch	€ 20,32	€ 11,88	€ 8,44
Avondmaaltijd	€ 30,74	€ 29,82	€ 0,92
Logies	€ 142,10	€ 140,57	€ 1,53
Ontbijt	€ 13,88	€ 13,88	-

Let op! Maak je bijna wekelijks dienstreizen en bezoek je daarbij vanuit je woning regelmatig dezelfde werklocatie(s)? Dan kan het zijn dat je over de volledige vergoedingen voor verblijfkosten belasting moet betalen. Meer informatie kun je opvragen bij je werkgever.